Provocări ale sistemului fiscal actual

Size: px

Start display at page:

Download "Provocări ale sistemului fiscal actual"

Abel York
5 years ago
Views:

1 Provocări ale sistemului fiscal actual Monica Vîrza Senior Manager 22 octombrie 2015, Bucuresti

2 Agenda Impactul noilor prevederi fiscale asupra mediului de afaceri rescrierea Codului Fiscal Controlul fiscal: un tărâm necunoscut Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră 2

3 Impactul noilor prevederi fiscale asupra mediului de afaceri rescriere Cod Fiscal 3

Impactul noilor prevederi fiscale Dispoziții generale Se introduce definiţia tranzacţiilor artificiale transfrontaliere în cazul acestora nu se aplică prevederile Convenţiei pentru Evitarea Dublei

4 Impactul noilor prevederi fiscale Dispoziții generale Se introduce definiţia tranzacţiilor artificiale transfrontaliere în cazul acestora nu se aplică prevederile Convenţiei pentru Evitarea Dublei Impuneri. Dispoziții generale In domeniul TVA, autoritatile trebuie sa tina cont de jurisprudenta europeana Tranzactii abuzive restrictie deducere TVA!! Se introduce defintia pentru stock option plan neimpozitare impozit pe venit si contributii sociale pentru angajati, administratori, directori. 4

5 Impactul noilor prevederi fiscale Impozit pe profit Prevederile cu privire la deductibilitatea pierderilor generate de stocuri sunt armonizate cu legislaţia de TVA (e.g. deductibilitate integrală dacă degradarea se datorează unor cauze obiective dovedite corespunzător sau produsele au termenul de valabilitate depășit). Impozit pe profit Se majorează limitele pentru anumite cheltuieli cu deductibilitate limitată (se majorează limita de deductibilitate a cheltuielilor sociale la 5% din fondul de salarii). Contribuțiile cu active si transferurile operate cu ocazia unei divizări parțiale vor fi neutre fiscal numai in cazul in care are loc transferul unei ramuri de activitate. Se aduc modificări regulii generale de deductibilitate: i.e. cheltuielile sunt deductibile dacă sunt efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice. 5

6 Impactul noilor prevederi fiscale Taxa pe valoarea adăugată Începând cu 1 ianuarie 2016, cota standard de TVA va scădea de la 24% la 20%, iar începând cu 1 ianuarie 2017 se va reduce la 19%. Taxare inversa pentru: Taxa pe valoarea adăugată - livrari de cladiri si terenuri - telefoane mobile, tablete PC, laptop-uri, console de jocuri şi dispozitive cu circuite integrate (pana la 31 decembrie 2018). Transferul de afacere prin divizare sau fuziune este neutru din perspectiva TVA sub rezerva ca primitorul activelor sa fie o persoana impozabilă stabilită în România. Posibilitatea de a renunţa la cererea de ramburase a TVA pe baza unei notificări depuse la autorităţile fiscale. 6

Impactul noilor prevederi fiscale Impozitul pe venit Nu se va datora impozit pe venit şi contribuţii sociale pentru: - contribuţiile la fondurile de pensii facultative şi primele la asigurarile

7 Impactul noilor prevederi fiscale Impozitul pe venit Nu se va datora impozit pe venit şi contribuţii sociale pentru: - contribuţiile la fondurile de pensii facultative şi primele la asigurarile voluntare de sănătate suportate de angajator, fiecare în limita a 400 euro/an/angajat. - tichete cadou acordate in anumite limite si cu anumite ocazii Impozitul pe venit PFA/PFI vor datora CAS incepand cu 1 ianuarie 2016, chiar si in conditiile in care obtin venituri din salarii, pe langa veniturile din activitati independente. 7

8 Impactul noului cod de procedura fiscală Penalitatea de nedeclarare - 0,08% pe zi din obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor Codul de procedură fiscală Termen solutionare inspectii fiscale rambursare TVA extindere de la 45 la 90 de zile Majorarea termenului de formulare a contestației fiscale de la 30 la 45 de zile calendaristice Obligaţia contribuabililor de a întocmi şi a deţine dosarul preţurilor de transfer, în lipsa unei solicitări exprese a organului fiscal 8

9 Controlul fiscal - un tărâm necunoscut 9

10 Controlul fiscal arii de interes Deductibilitate cheltuieli cu serviciile Preţuri de transfer Substanţa economică a tranzacţiilor Risc de sediu permanent Controalele fiscale Structura de remunerare Pierderi de inventar Tranzactii in lant/ Deducere TVA Forma documentelor PwC România 10

11 Directia antifrauda DEPARTAM. ANAF DIRECŢIA ANTIFRAUDĂ Misiune: prevenirea, descoperirea şi combaterea actelor şi faptelor de evaziune fiscală şi fraudă fiscală şi vamală Rezultate: Identifică prejudiciul fiscal şi sesizează organele de cercetare penală 11

12 Controlul inopinat ca substitut al inspecției fiscale Identificarea unor creanţe de peste 1,7 miliarde euro, sumă ce include atât prejudiciile stabilite, cât şi bunurile confiscate şi amenzile aplicate persoanelor,fizice sau juridice DGAF au verificat contribuabili, dintre cele 778 milioane euro prejudicii, amenzi şi confiscări, 691 milioane euro fiind prejudicii, din care 91% sunt mai mari de 1 milion de euro, 65% fiind realizate prin fraudarea TVA, organele de anchetă fiind sesizate în 630 de cazuri. Amenzi în valoare de 23 milioane de euro, dispunând confiscarea unor bunuri în valoare de 64 milioane euro şi măsuri asiguratorii pe bunuri în valoare de 515 milioane euro. Domenii vizate - produsele accizabile (29%), mărfuri nealimentare (26%), mărfuri agroalimentare (16%), construcţii şi materiale de construcţii (14%), muncă subdeclarată şi fără forme legale (8%) şi prestări servicii (7%). 12

13 Proces verbal de constatare şi estimare a prejudiciilor. În urma constatărilor se poate dispune sesizarea organelor penale Proces verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor Decizii de instituire măsuri asiguratorii Nu poate fi contestat Se contestă în faţa instanţelor de judecată Se contestă în faţa instanţelor de judecată O diferenţă majoră faţă de inspecţia fiscală: PREJUDICIU CREANŢĂ FISCALĂ 13

14 Contestaţie la executare ŞI, TOTUŞI, CE PUTEM FACE? Situaţia obligaţiilor fiscale accesorii Înlocuirea măsurilor asiguratorii Scrisoare de garanţie bancară Consemnarea de mijloace băneşti la o unitate a Trezoreriei Statului Ipotecă / Gaj / Fidejusiune 14

15 Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră 15

16 Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră Evaziunea fiscală - sustragerea de la plata impozitelor și a altor sume datorate bugetului de stat prin: stabilirea cu rea-credință de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuțiilor, având ca rezultat obținerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat. ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile; omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate; evidențierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive; 16

17 Câteva exemple de situaţii ce pot genera formularea de sesizări penale Neachitarea impozitelor reţinute la sursă Solicitări de documente neaduse la îndeplinire Reîncadrarea tranzacţiilor conform art.11 Cod fiscal? 17

18 Vă multumesc! This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L., its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.. All rights reserved. In this document, PwC refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L. which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

Soluţii complete. Găsim soluţia potrivită pentru afacerea ta. contabilitate, consultanţă, evaluări. Sibiu, Cluj Napoca, Rm. Vâlcea

Soluţii complete. Găsim soluţia potrivită pentru afacerea ta. contabilitate, consultanţă, evaluări. Sibiu, Cluj Napoca, Rm. Vâlcea contabiliţăţi complete, evaluări Găsim soluţia potrivită pentru afacerea ta. Soluţii complete contabilitate, consultanţă, evaluări Sibiu, Cluj Napoca, Rm. Vâlcea http://www.financiargrup.ro contact@financiargrup.ro